第1章  总则

第1条  目的

为推动公司加强内部控制，建立完善的预算管理体系，规范预算编制、执行控制及差异分析、调整及考核，提高预算的科学性和严肃性，促进实现预算目标，根据国家有关法律、法规和《公司内部控制基本规范》，特制定本制度。

第2条  适用范围

本制度适用于公司总部、控股子公司、全资子公司。

第2章  预算编制

第3条  公司编制预算要按照“先生产经营预算、资本预算，后财务预算”的流程进行，并按照各预算执行部门所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的预算。

第4条  生产经营预算是反映预算期内公司有可能形成现金收付的生产经营活动（或营业活动）的预算。生产经营预算一般包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算、管理费用预算和财务费用预算。

第5条  资本预算是公司在预算期内进行的资本性投资活动预算，此项预算主要包括对外投资预算、基建工程预算和固定资产更新预算。

第6条  财务预算主要以现金预算、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。财务预算主要包括预计现金流量表、预计损益表、预计资产负债表。

第7条  编制预算，应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。按照下达目标、编制上报、审查平衡、审议批准、下达执行等编制程序进行编制，并制定详细的财务预算编制政策。

第8条  预算编制结束后，于当年12月底前将预算方案上报公司，经审查、汇总、平衡、批复后下发至各个部门执行。

第3章  预算执行控制及差异分析

第9条  公司预算一经下达后，各预算执行部门及单位必须认真组织实施，并将预算指标进行层层分解，落实到内部各部门、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。

第10条  在日常控制中，公司应当健全凭证记录，完善各项管理规章制度，严格执行生产经营月度计划和成本费用的定额、定率标准，加强适时监控。

第11条  各预算管理职能部门都要相应建立“预算执行台账”，按预算的项目详细记录预算额、实际发生额、差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额、差异说明等。

第12条  公司应强化现金流量的财务预算管理，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险。

1．对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行。

2．对于预算外的资金支出，应当按财务预算管理制度规范支付程序。

3．对于无合同、无凭证、无手续证明的资金支出，不予支付。

第13条  公司必须建立财务预算报告制度，要求各预算执行部门定期报告预算的执行情况。对于财务预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目，财务预算管理委员会应当责成有关预算执行部门查找原因，提出改进经营管理的措施和建议。

预算差异分析报告主要包括以下内容。

1．本期预算额、本期实际发生额、本期差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额。

2．对差异额进行的分析。

3．产生不利差异的原因、责任归属、改进措施以及形成有利差异的原因和今后进行巩固、推广的建议。

第14条  公司财务管理部门应当利用财务报表监控财务预算的执行情况，及时向预算执行部门、公司财务预算委员会、董事会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对公司预算目标的影响等财务信息，促进公司实现预算目标。

第4章  预算审计

第15条  审计委员会应当定期组织预算审计，纠正不正确的审议批准，充分发挥内部审计的监督作用，维护预算管理的严肃性。

第16条  预算审计可以全面审计或者抽样审计，在特殊情况下，也可组织不定期的专项审计。

第17条  审计工作结束后，审计委员会应当形成《预算审计报告》，直接提交给董事会审阅，作为财务预算调整、改进内部经营管理和财务考评的一项重要参考。

第5章  预算调整

第18条  公司下达执行的预算，一般情况下不予调整。但由于国家政策法规、经营条件、市场环境等发生重大变化，致使预算编制的基础不成立，或导致预算执行结果产生重大偏差的情况下，可以调整公司预算及各部门预算。

第19条  提出预算调整的前提条件。当某一项或几项因素朝着劣势方向变化，导致预算目标不能实现时，有关负责人应首先找出与预算目标相关的其他因素的潜力，或采取其他措施来弥补这些变化带来的损失，只有在无法弥补损失的情况下，相关执行部门才能提出预算调整申请。

第20条  确实需要调整预算时，作如下处理。

1．由预算执行部门逐级向公司负责的各部门提出调整预算的申请，阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，提出预算调整幅度，并拟定相应的《预算调整报告》。

2．公司的各级相关负责人应对《预算调整报告》进行审核分析后，集中编制《公司年度预算调整方案》，提交股东大会确认后方可下达执行。

第6章  预算考核

第21条  预算年度终了，预算委员会应当向董事会报告财务预算执行情况，并依据财务预算完成情况和预算审计情况对预算执行部门进行考核。

第22条  预算的考核具有两层含义。

1．对整个公司预算管理系统进行考核评价，即对经营业绩进行考核。

2．对预算执行者的考核。预算考核是发挥预算约束与激励作用的必要措施，通过预算目标的细化分解与激励措施的实施，达到“人人考核有指标，个个指标连收入”。

第23条  为调动预算执行者的积极性，公司应当制定激励政策，要设立经营者奖、效益奖、节约奖、改善提案奖等奖项。

第6章  附则

第24条  本制度由财务部会同公司其他有关部门解释。

第25条  本制度配套办法由财务部会同公司其他有关部门另行制定。

第26条  本制度自     年     月     日起实施。

第27条  相关文件表单

1．“预算执行台账”。

2．《预算审计报告》。

3．《预算调整报告》。

4．《公司年度预算调整方案》。

（摘自实战红色管理创始人孙军正老师培训课堂经典案例）